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      7月1日后退回13%稅率的增值稅專用發票這樣處理
      發布時間:2017-09-15  【來源:焦作速成稅務服務有限公司】 閱覽:481次

      近日,有會員企業的財務人員在工作當中,被退回一張稅率為13%的2017年7月1日之前開具的增值稅專用發票,咨詢網校答疑專家怎樣開紅字發票。


      讓我們首先看一下明文規定:


      財稅2017年37號文 《財政部 國家稅務總局關于簡并增值說稅率有關政策的通知》明確:自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。


      也就是說從7月1日起沒有13%的稅率了,那么公司在7月之前給客戶開的13%的發票,簡并稅率后發生銷售退回的情況,紅字發票怎么開呢?是按照13%稅率開具還是按照11%稅率開具?開具后怎么申報呢?


      稅務總局對該問題有明確答復:簡并稅率后,對于7月1日前發生的業務,在7月1日后需開具發票,或者發生銷售退回需要開具紅字發票情況的,按照稅法不溯及以往原則,對于7月1日前發生的業務,應按照13%稅率開具發票。


      這里有一個稅法不溯及以往原則,有的寶寶會不會感到很陌生?小編再帶大家重溫一下稅法原則好了:


      (一)稅法基本原則

      1、稅收法律主義

      2、稅收公平主義

      3、稅收合作信賴主義

      4、實質課稅原則


      (二)稅法適用原則

      1、法律優位原則

      2、法律不溯及以往原則

      (這一條便是上文出現的原則,指的是新的法規實施之前發生的行為仍沿用舊法的意思)

      3、新法優于舊法原則

      4、特別法優于普通法原則

      5、實體從舊,程序從新原則

      6、程序優于實體原則


      這樣說來,是不是對紅字增值稅專用發票的開具一目了然呢?不過開具后又怎么申報呢?


      《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第三行"13%稅率"行目前已進行監控,納稅人無法自行填寫,如納稅人確實開具了13%稅率紅字發票,需要到主管稅務機關前臺申報。

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